财务审计无法表示意见、内控被否,注册会计师被监管

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时间:2017-03-18 16:54
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烯碳新材,2015年度财务报表被出具无法表示意见的审计报告,内部控制存在重大缺陷被出具否定意见内部控制审计报告。


但是,深圳证券交易所认为,作为 2015 年度审计报告签字会计师,未能及时发现公司存在重大会计差错的事实,未能勤勉尽责,违反了本所《股票上市规则(2014 年修订)》第 1.4 条和第 2.23 条的规定,对烯碳新材及相关当事人的违规行为负有责任。深圳证券交易所对北京中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)签字注册会计师出具了监管函。




之所以被监管,核心是未能及时发现公司存在重大会计差错的事实,未能勤勉尽责。深交所认为:

  1. 第一,定期报告披露存在差错且更正后公司连续两年亏损。可能存在退市风险警示情形。

  2. 第二,财务报告对外担保披露存在差错。截至 2015 年 12 月 31 日,公司为连云港市丽港稀土实业有限公司担保9,000.00 万元。但是,2016 年 11 月 22 日,公司更正为担保 10,000.00 万元。


可见,上述事项属于实质性问题,尤其是差错更正后公司连续两年亏损则可能退市的风险。尽管签字会计师对财务报表出具了无法表示意见的审计报告,对公司内控也进行否定,也可以说是费时费力,但是,是被公司埋下的“两颗雷”引爆了呢?还是想努力发现但却没有发现呢?




另一方面,公司自身内控存在重大缺陷,例如报告所述:重大项目的投资决策管理不到位利用无真实交易的合同从银行开具票据进行融资贴现、部分房屋及车库收入存在跨期等等,可以说,既然审计的时候已经看出管理层合规经营的意识欠缺、还可能是故意违规,或者是水平问题,注册会计师随时可能陷入处处是“陷阱”的氛围,那就不能不谨慎,甚至是战战兢兢、如履薄冰!立马决定扩大审计范围。


不得不说,即使无法表示意见、内控出具否定意见,但是也不能大意,在“黑天鹅”风险成为新常态的背景下,今天是监管函,如果掉进被审计单位设置的“陷阱”,明天到来的是什么,就难以预料啦!



附件:


一、财务审计报告中无法表示意见的事项

      

(一)如财务报表附注十二(三)所述:2015年4月16日,烯碳新材公司以资产包的方式将其持有连
云港丽港烯土实业有限公司40%的股权,以及与2013年烯碳新材受让该股权相关的权利义务,包括连云港
丽港烯土实业有限公司股东承诺的业绩补偿等转让给辽宁融川融资租赁股份有限公司,对于此项股权转
让,我们实施了检查文件、工商查档等必要的审计程序,但由于审计证据之间存在相互矛盾以及不确定性,我们无法确认股权转让的真实性,及其对烯碳新材公司的财务状况和经营成果的影响。
    

(二)如财务报表附注十二(四)所述:2015年12月30日,烯碳新材公司通过与其全资子公司宁波
杭州湾新区炭基新材料有限公司签订没有实际执行的高纯石墨的购销合同(合同金额为3.92亿元,签订日
期为2015年11月24日),从葫芦岛银行股份有限公司沈阳皇姑支行开具4.4亿元银行承兑汇票,该事项违反
了《中华人民共和国票据法》的相关规定,我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断该事项对烯碳
新材公司财务状况和经营成果的影响。
    

(三)如财务报表附注十二(五)所述:2015年12月30日,烯碳新材公司全资子公司北京银新投资
有限公司与合作方成立了2家基金公司(杭州厚长烯碳股权投资合伙企业(有限合伙)、上海瑞有德烯投
资管理中心(有限合伙))和1家租赁公司(西华碳汇融资租赁(天津)有限公司),认缴出资额分别为
13,500万元、13,000万元、18,000万元,占各公司注册资本的实际比例分别为13.5%、20%、18%,由于缺少相关的文件和财务资料,我们无法实施进一步审计程序,确认上述款项的真实性质,及其对烯碳新材公司的财务状况和经营成果的影响。



二、导致内控否定意见的事项

    

1、烯碳新材公司存在重大项目的投资决策管理不到位情况。


   (1)西华碳汇融资租赁(天津)有限公司
    2015年11月10日,烯碳新材公司与天津及香港某公司签订《西华碳汇融资租赁(天津)有限公司合同》,约定共同出资设立西华碳汇融资租赁(天津)有限公司,公司注册资本10亿元。烯碳新材公司认缴出资1.8亿元,占注册资本的18%。2015年12月18日,烯碳新材公司出具《关于同意设立碳汇融资租赁公司的意见》文件,文件签署人为董事长及总裁,未见其他董事签字。2015年12月25日,西华碳汇融资租赁(天津)有限公司经天津市人民政府批准设立,并领取“商外资津台港澳侨字【2015】0197号中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书”,烯碳新材公司为其股东之一,出资金额1.8亿元,占注册资本的18%。


    (2)上海瑞有德投资管理中心(有限合伙)
    烯碳新材公司全资子公司北京银新投资有限公司与某两家投资公司签订《上海瑞有德投资管理中心(有限合伙)之合伙协议》,约定共同出资设立上海瑞有德投资管理中心(有限合伙),合伙企业募集资金规模为6.5001亿元,其中北京银新投资有限公司出资1.3亿元,占合伙企业出资比例为19.9997%。此合同未写明签署日期,无各出资方授权代表签字。2015年12月7日,上述投资经公司总裁及董事长批准,未见其他董事签字。2015年12月9日,上海瑞有德投资管理中心(有限合伙)经上海市浦东新区市场监督管理局批准设立,并领取编号为15000000201512090840号营业执照。


   (3)杭州厚长烯碳股权投资合伙企业(有限合伙)
    2015年12月4日,经烯碳新材公司全资子公司北京银新投资有限公司金融事业部报批,总裁与董事长批准,拟以北京银新投资有限公司为主体联合三家公司共同设立杭州厚长烯碳股权投资合伙企业(有限合伙),北京银新投资有限公司作为有限合伙人,不参与新设合伙企业的执行管理事务,基金规模不超过10亿元,其中北京银新投资出资1.35亿元,占企业出资比例的13.5%。该投资无其他董事签字批准。2015年12月7日,经杭州高新技术产业开发区(滨江)市场监督管理局批准,设立杭州厚长烯碳股权投资合伙企业(有限合伙),并取得编号为91330108MA27WE2A4E号营业执照。
   

2、烯碳新材公司存在利用无真实交易的合同从银行开具票据进行融资贴现的情况,并且该融资行为未对外进行公告。
                                       
    2015年12月30日,烯碳新材公司通过与其全资子公司宁波杭州湾新区炭基新材料有限公司签订没有实际执行的高纯石墨的购销合同,从银行开具4.4亿元银行承兑汇票,该事项涉嫌违反《中华人民共和国票据法》等相关法规规定。
   

3、烯碳新材公司在确认房地产收入时,未按确定的方法及时准确地确认收入和结转成本,导致部分房屋及车库收入存在跨期现象。


    烯碳新材公司子公司沈阳银基置业有限公司的银河丽湾项目,其17号楼于2015年已经销售并且达到收入确认条件的17#1-21-1、17#1-26-1、17#1-5-2、17#1门、17#2门、17#3门、17#5门、17#8门、17甲号20#房屋和全部车库的收入均未在2015年结转相应的收入成本。


    烯碳新材公司尚未在2015年完成对上述内部控制重大缺陷的整改工作,但在编制本年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注,但是由于审计时间紧张,部分问题未进行纠正。


    

三、深交所的监管函


关于对北京中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)

注册会计师杨高宇、魏丽红的监管函

 公司部监管函[2017]第 7 号


杨高宇、魏丽红:


经查明,在你们担任银基烯碳新材料股份有限公司(以下简称:“烯碳新材”或“公司”)2015 年度财务报告审计机构签字会计师期间,烯碳新材存在以下违规行为:


一、定期报告披露存在差错且更正后公司连续两年亏损。公司于2016 年 11 月 22 日披露的《2015 年年度报告(更新后)》和《关于前期会计差错更正的公告》显示,公司对 2015 年度合并及母公司财务报表相关事项会计处理进行差错更正,调整差错更正对 2015 年度资产总额、所有者权益、归属于母公司净利润均产生影响。其中,影响合并资产负债表的资产总额-17,952,381 元,-19,677,381 元,影响归属于母公司净利润-19,677,381 元,其差错率分别为-0.47%、-1.37%、-867.8%。影响母公司资产负债表中资产总额 -18,058,796 元,影响所有者权益 -18,058,796 元,影响净利润-18,058,796 元,其差错率分别为-0.74%、-1.54%、28.5%。公司本次差错更正后的 2014 年度、2015 年度连续两年经审计的净利润为负,构成本所《股票上市规则(2014 年修订)》第 13.2.1 条第(一)项规定的退市风险警示情形。


二、财务报告对外担保披露存在差错。公司在 2015 年财务报表附注第十节披露:截至 2015 年 12 月 31 日,公司为连云港市丽港稀土实业有限公司担保9,000.00 万元。2016 年 11 月 22 日,公司在《关于前期会计差错更正的公告》中将上述事项更正为截至 2015 年 12 月31 日,公司为连云港市丽港稀土实业有限公司担保 10,000.00 万元。


你们作为烯碳新材 2015  年财务报告审计机构签字会计师,在2016 年 4 月 30 日出具的中证天通(2016)证审字第 1001001 号《审计报告》称,由于“三、导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性,无法获取充分、适当的审计证据为发表审计意见提供基础,因此,不对公司财务报表发表审计意见。但无法表示意见段的内容并未涉及公司上述差错事项,你们作为公司 2015 年度审计报告签字会计师,未能及时发现公司存在重大会计差错的事实,未能勤勉尽责,违反了本所《股票上市规则(2014 年修订)》第 1.4 条和第 2.23 条的规定,对烯碳新材及相关当事人的违规行为负有责任。


本所希望你们吸取教训,严格遵守《证券法》、《公司法》等法规及《上市规则》的规定,杜绝此类事件发生。


特此函告


深圳证券交易所公司管理部

2017 年 2 月 14 日


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